Как облагаются подарки сотрудникам

Подарки сотрудникам 2017

Как облагаются подарки сотрудникам
Если на подарки сотрудникам в 2017 году оформить договор дарения, можно сэкономить на страховых взносах. Но в налоговом учете такие подарки списать не удастся. С подарками за работу все наоборот.

Организация может поощрять сотрудников, выдавая подарки (ст. 191 ТК РФ). Обычно подарки носят непроизводственный характер, их выдают к какому-либо празднику, дню рождения и т. д.

Подарки сотрудникам 2017 передаются на безвозмездной основе – по договору дарения (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Такой договор организация вправе заключить как в устной, так и в письменной форме. Однако есть случаи, когда письменная форма договора дарения обязательна. В частности, если организация передает на безвозмездной основе:

– имущество стоимостью более 3000 руб.;

– недвижимое имущество.

Примерный образец договора дарения мы привели ниже.

Бухгалтерский учет подарков сотрудникам в 2017 году

В бухгалтерском учете все хозяйственные операции в организации контролирует руководитель. Поэтому основанием для выдачи подарков является его приказ.

В бухучете при выдаче подарков сделайте проводку:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 41 (10, 43)
– списана стоимость товаров (материалов, готовой продукции), переданных в подарок сотрудникам.

В большинстве случаев выданные подарки – это безвозмездно переданные материально-производственные запасы. Поэтому их нужно отразить по фактической себестоимости (п. 132 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).

Ситуация: как оформить списание материально-производственных запасов при выдаче сотруднику подарка. Общую стоимость ценностей, переданных в подарок сотрудникам, спишите на основании первичных документов на их отпуск. Это могут быть накладные на отпуск материалов на сторону (типовая форма № М-15), приказы на отпуск и т. д. (п.

132 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н). Кроме того, для того чтобы организовать контроль за получением подарков, можно вести ведомость их выдачи. Это позволит определить, кто из сотрудников и когда получил вещественное поощрение, а кто еще нет.

Так лучше поступить, когда организация выдает подарки сразу группе сотрудников.

Пример. Бухучет выдачи подарков сотрудникам
По приказу руководителя ООО «Альфа» к юбилею организации всем сотрудникам в подарок были вручены именные кружки с фирменной эмблемой компании.

Покупная стоимость партии кружек составила 59 000 руб. (в том числе НДС – 9000 руб.).

Выдачу кружек сотрудникам бухгалтер организации отразил так:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 41
– 50 000 руб. (59 000 – 9000) – выданы подарки сотрудникам.

Расчет НДФЛ с подарков сотрудникам

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы сотрудника, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). То есть подарок, выданный сотруднику, также является его доходом.

По общему правилу независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, со стоимости подарков, не превышающих 4000 руб. в год на одного сотрудника, НДФЛ не удерживайте (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Если же стоимость подарков на одного сотрудника за год окажется больше этого предела, то с суммы, превышающей 4000 руб., удержите НДФЛ (п. 2 ст. 226 НК РФ). Подробнее – в схеме ниже.

Когда придется удержать НДФЛ с подарков сотрудникам

Исключением из данного правила является подарок, выданный по основаниям, предусмотренным в пункте 8 статьи 217 Налогового кодекса РФ (например, денежный подарок сотруднику в связи с рождением ребенка при условии, что его сумма не превышает 50 000 руб.). Такой доход не облагается НДФЛ, даже если стоимость подарков превышает 4000 руб. в год.

Ситуация: облагаются ли ндфл подарки в пределах 4000 руб. в год, выданные работникам в виде денежных средств. Нет, не облагаются. Такова официальная позиция Минфина России (письмо от 23 ноября 2009 г.

№ 03-04-06-01/302). Чиновники считают, что не важно, в какой форме (денежной или натуральной) работодатель сделал подарок сотруднику. В любом из этих случаев применимы нормы пункта 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

НДФЛ удержите при первой же выплате денег сотруднику. При этом общая сумма налога, которую можно удержать, не должна превышать 50 процентов от зарплаты или другого денежного вознаграждения, причитающихся к выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Стоимость переданного подарка определите в рыночной оценке с учетом требований статьи 40 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 211 НК РФ).

Удержание НДФЛ в бухучете отразите проводкой:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– удержан НДФЛ с доходов сотрудника.

Перечислите НДФЛ в бюджет не позднее следующего дня после его фактического удержания (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Пример. НДФЛ со стоимости товаров, переданных в подарок сотрудникам
В апреле 2017 года по случаю юбилея по приказу руководителя ООО «Торговая фирма “Гермес”» одной сотруднице организации был вручен косметический набор.

Покупная стоимость косметического набора равна 2950 руб. (в том числе НДС – 450 руб.).

В апреле бухгалтер «Гермеса» отразил передачу подарка сотруднице следующим образом:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 41
– 2500 руб. (2950 – 450) – вручен подарок сотруднице.

Все сотрудницы «Гермеса» уже получали вещественные подарки в 2017 году по случаю 8 Марта. Их рыночная стоимость составляла 1500 руб. на человека.

Предположим, что сотрудница организации не имеет права на стандартные налоговые вычеты по НДФЛ. Ее оклад – 30 000 руб.

Бухгалтер «Гермеса» так рассчитал НДФЛ, который нужно удержать с зарплаты сотрудницы за апрель:

30 000 руб. × 13% + (1500 руб. + 2950 руб. – 4000 руб.) × 13% = 3959 руб.

Эта сумма не превышает 50 процентов зарплаты сотрудницы. Поэтому всю сумму НДФЛ бухгалтер удержал из ее зарплаты за апрель 2017 года.

В учете 28 апреля 2017 года бухгалтер сделал запись:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 3959 руб. – удержан НДФЛ с зарплаты сотрудницы за апрель.

Страховые взносы с подарков сотрудникам

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/88215-qqqm3y17-podarki-sotrudnikam-v-2017-godu

Какими налогами облагаются подарки работникам в Узбекистане: все о налогах на подарки сотрудникам в статье на сайте BSS.Uz

Как облагаются подарки сотрудникам

Нередко организации дарят подарки своим сотрудникам и их членам семьи, учредителям, партнерам по бизнесу и т. д.

Бухгалтерии необходимо корректно оформить приход и расход подарков, а также учесть налоги и взносы, которые с них удерживаются.

Какие налоги удержать с сотрудников, а какие должна уплатить сама организация? Выясним особенности налогообложения подарков коллективу в данной статье.

Какие налоги удержать с сотрудника

Когда предприятие выдает подарки своим работникам, стоимость этих подарков необходимо учитывать в качестве дохода работника. В свою очередь для работника стоимость полученных им подарков будет являться доходом в виде материальной выгоды, который должен облагаться НДФЛ согласно статье 177 Налогового Кодекса.

Бухгалтеру необходимо включить стоимость подарков в общий доход каждого сотрудника за отчетный период на основании раздаточной ведомости, которая оформляется при передаче подарков.

Если подарки получает не только работник, но и члены его семьи, то в доход данного работника необходимо внести общую стоимость всех подарков.

Подарки работникам не являются доходом в виде оплаты труда, следовательно, они не облагаются единым социальным платежом.

Льготы при уплате налогов

Подарки стоимостью до 6 МРЗП не облагаются налогом на доходы физических лиц. Все просто, но есть несколько особенностей, которые необходимо учитывать:

  1. При расчете суммы льготы, необходимо учитывать суммарную стоимость всех подарков, которые были выданы работнику в течение года;
  2. Расчет льгот по НДФЛ производится исходя из МРЗП, который установлен на 1 января отчетного года, а не действующего на момент выдачи подарка;   
  3. Льготы могут применяться только в отношении действующих работников предприятия, которые работают по трудовым и гражданско-правовым договорам. А также на неработающих пенсионеров и лиц, которые утратили трудоспособность, но ранее являлись работниками организации.

Подарки в виде билетов

Если предприятие дарит сотрудникам билеты на мероприятия, то стоимость данных билетов для работников будет считаться доходом в виде материальной выгоды. Получается, предприятие для своих подчиненных оплачивает услуги, которые предоставляет сторонняя организация. В данной ситуации льгота по НДФЛ, которая предусмотрена пунктом 14 статьи 179 НК, не применяется.

Какие виды налогов для обложения подарков сотрудникам платит предприятие

Налогообложение подарков работникам на предприятии зависит от того, приобретаются ли они у сторонних организаций или же в качестве подарков используется продукция собственного производства.

Подарки, которые были куплены специально для праздника, приходуются по счету 1090 «Прочие материалы», а их списание является прочей реализацией и отражается по счету 9220 «Выбытие прочих активов». Следовательно, предприятию также необходимо уплатить следующие налоги:

  • Налог на прибыль. Расходы на покупку подарков относятся к невычитаемым расходам при определении налогооблагаемой прибыли (статья 147 Налогового Кодекса);
  • НДС. Сумма НДС при покупке подарков не подлежит зачету, а включается в их покупную стоимость. При передаче подарков возникает оборот по НДС (статья 199 НК). Налогооблагаемой базой в такой ситуации будет считаться положительная разница между стоимостью выбытия и балансовой стоимостью подарков, включающая в себя НДС. Так как подарки передаются безвозмездно, налогооблагаемая база по НДС равна нулю.

Плательщики ЕНП при передаче подарков, которые были приобретены у сторонних организаций, налоги не уплачивают.

Когда предприятие в качестве подарков использует свою продукцию, налоги в данной ситуации будут уплачиваться иные, а проводки будут выглядеть следующим образом:

Хозяйственная операцияДебетКредит
Выбытие товаров собственного производства9010 «Доходы от реализации продукции»9020 «Доходы от реализации товаров»2810 «Готовая продукция на складе»2910 «Товары на складах»

Передавая в качестве подарка продукцию собственного производства, необходимо заплатить следующие налоги:

  • Налог на прибыль и ЕНП. В выручку от реализации включается себестоимость продукции или покупная стоимость товара (статья 130 НК, статья 355 НК);
  • НДС. Налогооблагаемая база НДС определяется исходя из себестоимости безвозмездно переданной продукции.

Источник: https://www.bss.uz/article/137-kakimi-nalogami-oblagayutsya-podarki-rabotnikam-v-uzbekistane

Облагаются ли ценные подарки страховыми взносами

Как облагаются подарки сотрудникам

Из статьи Вы узнаете:. Какие налоги и взносы и в каком порядке необходимо начислить при вручении подарков сотрудникам. Не секрет, что самый распространенный способ выразить свою благодарность или оказать знак внимания другому человеку — подарить ему подарок.

Благо поводов для вручения презентов достаточно: это и официальные праздничные даты, такие как Новый год, День защитника Отечества е февраля , Международный женский день 8-е марта , и индивидуальные, например, профессиональный праздник или день рождения сотрудника.

Однако, несмотря на всю торжественность момента, вручение подарков работникам с точки зрения бухгалтерского учета — хозяйственная операция, которую нужно правильно оформить, отразить в учете, рассчитать налоги и взносы.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

  • Подарки сотрудникам и страховые взносы
  • Как в 2019 года подарки работникам облагается страховыми взносами
  • Подарки сотрудникам: учет и налогообложение
  • Уплачиваются ли страховые взносы с денежных подарков сотрудникам?
  • Подарки сотрудникам: как оформить и отразить в 1С
  • Обложение подарков НДФЛ и страховыми взносами
  • Подарки сотрудникам страховые взносы
  • Платить ли налоги с подарков?

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 18 подарков на 18 лет

Подарки сотрудникам и страховые взносы

Был издан приказ с приложением списка лиц, получивших подарки. Стоимость каждого подарка – рублей. Оплата была произведена за счет приносящей доход деятельности. Подарки были учтены на забалансовом счете Как отразить этот факт в учете бюджетного учреждения?

Нужно ли их стоимость подарков включать в совокупный доход лиц, получивших их, облагать ее НДФЛ и платить с этой суммы страховые взносы? Учреждение должно самостоятельно разработать порядок документального оформления выдачи подарков, предусмотрев соответствующие положения в локальном стандарте учета учетной политике.

Подарки, стоимость которых не превышает руб. Страховые взносы со стоимости подарков бывшим работникам не начисляются. Со стоимости подарков, врученных действующим сотрудникам, страховые взносы могут не начисляться только в случае, если имеются основания для признания дарения подарка вне рамок трудовых отношений.

Данный вывод имеет следующее обоснование. Согласно п.

Таким образом, вручение подарков в учете бюджетного учреждения отражается как уменьшение забалансового счета Действующие нормативные правовые акты не устанавливают детальный порядок документального оформления операций с имуществом, учитываемым на забалансовом счете Соответственно, госучреждение должно самостоятельно разработать такой порядок, предусмотрев соответствующие положения в локальном стандарте учета учетной политике письмо Минфина России от Формы первичных учетных документов, принимаемых к учету госучреждением в том числе разрабатываемые самим учреждением или его контрагентами , должны содержать обязательные реквизиты, предусмотренные ч.

Списание объектов, приобретаемых в целях награждения дарения , может осуществляться на основании документов, при разработке которых за основу берутся следующие унифицированные формы:.

При выборе разработке форм документов, с помощью которых будут оформляться операции по списанию материальных ценностей со счета 07, необходимо учитывать требования гражданского и налогового законодательства.

Поэтому по общему правилу стоимость подарка, безвозмездно полученного сотрудником госучреждения или физическим лицом, не состоящим с учреждением в трудовых отношениях, признается его доходом и облагается НДФЛ.

На основании п. Указанная льгота распространяется на всех физических лиц независимо от того, являются такие лица работниками организации или нет. Таким образом, бюджетное учреждение обязано исчислить НДФЛ только со стоимости подарков, превышающей руб.

Отметим, что если есть уверенность, что стоимость вручаемых материальных ценностей не превысит руб.

Если же есть вероятность, что стоимость подарков окажется выше, выдавать ценные подарки сувениры необходимо под подпись, оформляя документ, разработанный на основе Ведомости форма Кроме того, если нет твердой уверенности, что стоимость подарков, переданных одному и тому же физическому лицу, не превысит в налоговом периоде руб.

Из буквального прочтения п.

В то же время, учитывая рекомендации специалистов финансового ведомства, должностные лица госучреждения могут принять решение об учете доходов в виде стоимости подарков по всем физическим лицам независимо от стоимости подарков и наличия отсутствия трудовых отношений с одаряемым смотрите, например, письма Минфина России от При этом условие об оформлении договора в письменной форме можно считать соблюденным, если подарки вручаются на основании письменного приказа распоряжения под подпись в Ведомости ином документе.

Если подарок передается сотруднику госучреждения по договору дарения, заключенному в письменной форме, то независимо от стоимости подарка объекта обложения страховыми взносами в ПФР, ФФОМС и ФСС РФ не возникает, так как его вручение происходит вне рамок трудовых отношений ч.

Если же договор дарения не заключен, то вручение подарков сотрудникам чревато претензиями контролирующих органов по начислению страховых взносов письма Минздравсоцразвития России от Судебная практика по вопросу обязанности работодателя начислять страховые взносы при вручении сотрудникам подарков основывается в ряде случаев на выводах о том, что выдача подарков обусловлена праздником в рассматриваемом случае – День медработника и не связана с трудовой деятельностью сотрудников; подарки не связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей, не являются компенсирующими или стимулирующими, не носят обязательного характера и не зависят от результатов и качества труда работников; условие о выдаче подарков не включено в систему оплаты труда.

Факт наличия трудовых отношений между учреждением и его работниками не является основанием для вывода о том, что все выплаты, которые начисляются данным работникам, представляют собой оплату их труда.

Если же награждение работников ценными подарками производилось учреждением в порядке, утвержденном Правилами трудового распорядка, которые являются неотъемлемой частью Коллективного договора, то выплаты в виде ценных подарков подлежат обложению страховыми взносами, поскольку произведены в рамках трудовых договоров и трудовых отношений, являются элементами оплаты труда и не поименованы в перечне выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами смотрите, например, постановление ФАС Северо-Западного округа от Воспроизведение материалов допускается только при соблюдении ограничений, установленных Правообладателем , при указании автора используемых материалов и ссылки на портал Medvestnik.

Войти Войти с помощью учетной записи. Входить автоматически. Медицина и бизнес Dura lex Платить ли налоги Платить ли налоги с подарков?

Списание объектов, приобретаемых в целях награждения дарения , может осуществляться на основании документов, при разработке которых за основу берутся следующие унифицированные формы: – Акт о списании материальных запасов форма ; – Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения форма Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности в соответствии с главой 23 НК РФ ст.

С учетом изложенного представляется возможным сделать следующие выводы: В части НДФЛ с учетом стоимости подарка рублей: – подарки, полученные налогоплательщиками от учреждения независимо от того, являются они его работниками или нет , не подлежат обложению НДФЛ; В части страховых взносов: – так как бывшие сотрудники не состоят в трудовых отношениях с учреждением, сумма врученного подарка не является объектом обложения страховыми взносами; – для действующих сотрудников по указанному подарку могут не начисляться страховые взносы только в случае, если имеются основания для признания данного дарения вне рамок трудовых отношений.

Источник: https://josesrealcubanfood.com/trudovoe-pravo/oblagayutsya-li-tsennie-podarki-strahovimi-vznosami.php

Подарки сотрудникам: оформление, налогообложение, учет

Как облагаются подарки сотрудникам

Из статьи Вы узнаете:

1. Какие налоги и взносы и в каком порядке необходимо начислить при вручении подарков сотрудникам.

2. Как учитываются подарки сотрудникам для целей расчета налога на прибыль, при УСН.

3. В каком порядке отражаются подарки сотрудникам в бухгалтерском учете.

Не секрет, что самый распространенный способ выразить свою благодарность или оказать знак внимания другому человеку – подарить ему подарок. Поэтому многие работодатели практикуют «одаривание» своих сотрудников как часть корпоративной культуры.

Благо поводов для вручения презентов достаточно: это и официальные праздничные даты, такие как Новый год, День защитника Отечества (23-е февраля), Международный женский день (8-е марта), и индивидуальные, например, профессиональный праздник или день рождения сотрудника.

Однако, несмотря на всю торжественность момента, вручение подарков работникам с точки зрения бухгалтерского учета – хозяйственная операция, которую нужно правильно оформить, отразить в учете, рассчитать налоги и взносы.

Как все это сделать правильно и на что обратить внимание бухгалтеру, рассмотрим в этой статье.

Что такое подарок

Подарок подарку – рознь. Для того чтобы правильно оформить передачу подарка сотруднику, а затем правильно начислить налоги и взносы с этой операции, необходимо определить, как квалифицируется данный подарок с точки зрения гражданского и трудового законодательства.

1. Подарок, не связанный с трудовой деятельностью сотрудника (к юбилейным и праздничным датам и т.д.).

Согласно Гражданскому кодексу РФ подарком признается вещь (в том числе денежные средства, подарочные сертификаты), которую одна сторона (даритель) передает другой стороне (одаряемому) на безвозмездной основе (п. 1 ст. 572 ГК РФ). В контексте этой статьи дарителем выступает работодатель, а одаряемым сотрудник. Передача подарка осуществляется на основе договора дарения.  

! Обратите внимание: договор дарения должен в обязательном порядке заключаться в письменной форме, если стоимость подарка превышает 3 000 руб., а дарителем выступает юридическое лицо (п. 2 ст.

574 ГК РФ). Однако безопаснее для работодателя заключать письменный договор дарения с сотрудником в любом случае независимо от стоимости подарка, чтобы избежать возможных претензий налоговых органов и фондов.

Скачать Образец договора дарения между работодателем и работником

Если вручение подарков происходит массово, например, всем сотрудницам к 8 Марта, то нет необходимости заключать отдельные договоры с каждым сотрудником. В этом случае целесообразно составить многосторонний договор дарения, в котором каждый из получателей подарков поставит свою подпись (ст. 154 ГК РФ).

2. Подарок как поощрение за труд.

Трудовой кодекс РФ предусматривает право работодателя награждать своих работников ценными подарками в качестве поощрения за труд (ст. 191 ТК РФ). В этом случае стоимость подарка выступает как часть оплаты труда, а передача подарка происходит не на основе договора дарения, а на основе трудового договора с сотрудником.

Подарки, выдаваемые работникам как поощрение за труд, по сути, представляют собой производственные премии. О порядке документального оформления и подтверждения премий сотрудникам Вы можете прочитать в одной из предыдущих статей.

НДФЛ с подарков сотрудникам

Подарок, выданный сотруднику, как в денежной, так и в натуральной форме, признается его доходом и подлежит обложению НДФЛ. Обязанность по начислению и удержанию НДФЛ с доходов сотрудника лежит на работодателе, поскольку он является налоговым агентом.

При этом налогом облагается не вся сумма подарка, а только свыше 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Применяя данное ограничение,  нужно учитывать общую сумму подарков, выданных конкретному сотруднику в денежной и натуральной форме, в течение календарного года.

Пример.

  • В течение 2014 года сотрудница получила первый подарок в марте (к Международному женскому дню). Стоимость первого подарка 2800 руб. Так как стоимость подарка менее 4000 руб., НДФЛ с нее не начисляется. 
  • В сентябре 2014 года сотруднице вручили второй подарок ко дню рождения в сумме 3000 руб. В данном случае необходимо удержать НДФЛ с суммы подарка, превышающей 4000 с начала года, то есть с суммы 1800 руб. (2800 + 3000 – 4000).
  • Очевидно, что все последующие подарки данной сотруднице, выданные в текущем календарном году, например, к Новому году, должны облагаться НДФЛ в полном размере.

НДФЛ со стоимости подарков рассчитывается в общем порядке: по ставке 13%, если сотрудник резидент, по ставке 30%, если сотрудник не является налоговым резидентом РФ. Подробнее о том, кто такие резиденты и нерезиденты, а также об особенностях исчисления НДФЛ с доходов нерезидентом Вы можете прочитать в этой статье.

! Обратите внимание: момент удержания НДФЛ и перечисления в бюджет зависит от того, в какой форме выдан подарок (Письмо ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692):

  • если подарок выдан сотруднику в денежной форме, то удержать налог и перечислить его в бюджет необходимо в день выдачи суммы подарка из кассы или перечисления на лицевой счет сотрудника;
  • если подарок выдан в натуральной форме, то удержать и перечислить НДФЛ нужно в ближайший день выплаты денежных средств сотруднику, например, в ближайший день выплаты заработной платы. Если после вручения подарка сотруднику не будет производиться никаких выплат до конца календарного года, то работодатель должен не позднее одного месяца со дня окончания налогового периода (года) письменно сообщить сотруднику, а также налоговому органу по месту учета о невозможности удержания НДФЛ и не удержанной сумме налога. В этом случае на сотрудника заполняется справка 2-НДФЛ, в которой в поле «признак» необходимо указать значение «2», и предоставляется в ИФНС не позднее 31 января следующего года.

Доход, полученный сотрудником в виде подарков, отражается в справке 2-НДФЛ в следующем порядке:

  • сумма каждого подарка (в т. ч. не превышающая 4000 руб.) отражается в справке как доход с кодом 2720;
  • сумма подарка, не подлежащая обложению НДФЛ (т.е. до 4000 руб.), отражается в справке как вычет с кодом 501.

Страховые взносы с сумм подарков сотрудникам

Чтобы определить, начисляются страховые взносы с сумм подарков сотрудникам или не начисляются, нужно четко понимать, к выплатам какого характера относятся эти подарки.

Согласно закону № 212-ФЗ, страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения сотрудникам в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст.

7) и не облагаются выплаты и иные вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является переход права собственности на имущество (к которым относится договор дарения) (ч. 3 ст. 7). Это означает следующее:

  • если подарки выдаются сотрудникам на основании трудовых и коллективных договоров без составления договоров дарения, суммы таких подарков облагаются страховыми взносами;
  • если подарки (в том числе в денежной форме) выдаются сотрудникам на основании письменно заключенных договоров дарения, суммы этих подарков не облагаются страховыми взносами в ПФР, ФФОМС, ФСС, в т.ч. на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Источник: http://buh-aktiv.ru/podarki-sotrudnikam-oformlenie-nalogooblozhenie-uchet/

Бухгалтерский учет подарков: НДФЛ, презенты сотрудникам, партнерам и клиентам

Как облагаются подарки сотрудникам

Бухгалтерский учет подарков: НДФЛ, презенты сотрудникам, партнерам и клиентам

Вопросы, рассмотренные в материале:

  • Как начисляется НДФЛ в бухгалтерском учете подарков
  • Как в бухгалтерском учете провести новогодние подарки
  • Каковы особенности бухгалтерского учета подарков клиентам и партнерам фирмы

Люди часто преподносят друг другу подарки как в личных, так и в деловых отношениях. Это наиболее распространенный способ выразить свою признательность. В некоторых компаниях вручение подарков сотрудникам является частью корпоративной культуры.

Какой бы смысл ни вкладывался в процесс одаривания деловых партнеров и подчиненных, необходимо помнить, что покупка подарков — это хозяйственная операция, которая подлежит бухгалтерскому и налоговому учету.

Из этой статьи вы узнаете, как нужно вести бухгалтерский учет подарков, на какие моменты особенно следует обратить внимание.

Какое значение имеет вид подарка сотрудникам в бухгалтерском и налоговом учете

«Как сдать нулевую отчетность: правила для ИП и ООО» Подробнее

С точки зрения хозяйственной операции подарки могут иметь различное значение. От этого зависит, как именно следует учитывать затраты на приобретение подарков, как их включать в налоговый учет. Налоговое и гражданское законодательство подразделяют подарки на несколько категорий.

  1. Презент не имеет отношения к трудовой деятельности работника. Такие вещи дарят на дни рождения и различные праздники.
  2. Гражданский кодекс РФ в п. 1 ст. 572 определяет подарок как предмет, безвозмездно передаваемый дарителем одаряемому. Если речь идет о презентах персоналу, то дарителем будет работодатель, а в качестве одаряемого выступает сотрудник предприятия. Процесс передачи подарка оформляется договором дарения.

    Важно! В соответствии с п. 2 ст. 574 Гражданского кодекса РФ обязательна письменная форма договора дарения для презентов стоимостью свыше 3 000 руб., если даритель — юридическое лицо.

    Но для предприятия имеет смысл любой акт дарения оформлять договором вне зависимости от стоимости передаваемого предмета.

    Это позволит дополнительно аргументировать свою правоту при разговоре с сотрудниками налоговой инспекции и прочих контролирующих органов.

    На общегосударственные праздники обычно подарки преподносят большому количеству сотрудников, например 8 Марта все дамы традиционно получают какие-то презенты. В этом случае нет смысла оформлять индивидуальные договоры дарения, а можно составить один многосторонний договор, который подписывается каждым получателем подарков (ст. 154 Гражданского кодекса РФ).

  3. Подарок преподносится в качестве вознаграждения за хорошую работу.

Подобный вид поощрений предусматривается ст. 191 Трудового кодекса РФ. Учет подарков сотрудникам в бухгалтерском учете осуществляется в составе расходов на зарплату. Стоимость подарка в этом случае включается в сумму оплаты труда сотрудника. Документально процесс дарения должен быть закреплен в трудовом договоре со специалистом, отдельно договор дарения заключать не требуется.

Фактически все презенты, которые преподносятся персоналу в качестве вознаграждения за труд, являются производственными премиями.

Начисление НДФЛ с подарков сотрудникам

Подарок может иметь любую форму — вещественную, денежную, но в любом случае он расценивается как доход работника, следовательно, с него необходимо начислить налог на доход с физических лиц.

Все подобные операции должны в обязательном порядке отражаться в налоговом и бухгалтерском учете. Подарки облагаются налогом (пункт 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ) только в том случае, если их стоимость будет выше 4 000 руб.

(налог взимается с суммы презента за минусом 4000 руб.).

Работодатель выступает налоговым агентом, обязанностью которого является начисление и удержание НДФЛ. Учет подарков в бухгалтерском учете осуществляется по общей стоимости предметов, которые переданы сотруднику в течение отчетного периода.

Рассмотрим конкретный пример. В течение 2018 года руководство несколько раз поощряло работницу. На 8 Марта ей преподнесли комплект домашнего текстиля на сумму 2 900 руб. Цена этого презента менее 4 000 руб., следовательно, НДФЛ на него не начисляется.

Вторым подарком был сервиз на день рождения стоимостью 3 300 руб. В бухгалтерском учете подарки будут отражены в общей сумме (2900 + 3300 = 6200 руб.). Поскольку итоговая сумма презентов более 4000 руб., то с превышения будет удержан НДФЛ.

То есть налог начисляется на 6200 – 4000 = 2200 руб.

В течение того же отчетного периода руководство презентовало сотруднице еще несколько подарков. Поскольку каждое последующее поощрение увеличивает их общую сумму, которая уже превысила 4 000 руб., то все они подлежат налогообложению. Ставка НДФЛ для резидентов составляет 13 %, а для нерезидентов 30 %.

Письмо ФНС от 22.08.2014 г. № СА-4-7/16692 вносит некоторые уточнения в механизм бухгалтерского учета подарков. Так, форма презента влияет на порядок удержания и перечисления НДФЛ:

  • Если поощрение выдается сотруднику в денежной форме из кассы предприятия или перечислением на личный расчетный счет, то НДФЛ отражается в бухгалтерском учете и перечисляется в тот же день.
  • Если презентуется какая-либо вещь, то НДФЛ начисляется и удерживается в день ближайшей зарплаты или аванса. Если дарение производится в конце календарного года и не предвидится никаких денежных выплат до 31 декабря, то предприятие должно в письменном виде известить налоговую инспекцию и своего работника о том, что у него нет возможности удержать налог. Это действие должно быть осуществлено до конца января. В течение этого срока бухгалтерией оформляется и направляется в ФНС справка по форме 2-НДФЛ с информацией о стоимости презента и данными одаряемого, в графе «Признак» проставляется значение «2».

Информация по факту получения подарков работниками отражается в бухгалтерской справке 2-НДФЛ в следующем порядке:

  • Код 2720 присваивается доходу, равному сумме каждого подарка (в т. ч. не превышающему 4000 рублей).
  • Код 501 присваивается вычету из суммы сувенира, не подлежащему обложению НДФЛ (т. е. до 4000 рублей).

«Отсрочка платежа поставщику: плюсы и минусы» Подробнее

Бухгалтерский учет новогодних подарков

Обычной практикой для предприятий является покупка на Новый год сувениров партнерам, подарков детям сотрудников.

Бухгалтерский учет расходов в этом случае осуществляется на основании договора с компанией-продавцом.

Подобный документ составляется в соответствии с общепринятыми нормами, в нем следует предусмотреть возможность возврата товара, механизм взаимных расчетов, оформление первичных бухгалтерских документов, таких как:

  • чеки;
  • товарные накладные;
  • акты приема-передачи.

При вручении подарков на Новый год подтверждение этого акта допускается как в письменной, так и в устной форме.

Поскольку никому не придет в голову, преподнося деловому партнеру сувенир с фирменной символикой, потребовать от него расписаться в акте, стоит для этой цели покупать недорогие сувениры.

По требованию пункта 2 статьи 574 Гражданского кодекса РФ составлять договор дарения не обязательно, если стоимость презента менее 3 000 руб. Небольшая цена сувениров избавит вас от оформления дополнительных бумаг.

Большинство предприятий покупает на Новый год подарки детям сотрудников. В бухгалтерском учете эти расходы подтверждаются следующими документами:

  • Приказ руководителя предприятия.
  • Перечень сотрудников, имеющих детей до 14 лет, с указанием их возраста.
  • Ведомость для учета выданных детских подарков.

Не существует определенной формы приказа и ведомости, эти документы предприятие разрабатывает на свое усмотрение. Можно встретить рекомендации составлять договор дарения для каждого сотрудника, получающего подарок для своего ребенка. Но практически подобную документацию никто не оформляет.

Бухгалтерский учет новогодних подарков детям иногда вызывает затруднение. Так, можно встретить случаи, когда затраты на покупку праздничных наборов отражают на счетах 10, 41 и/или 012, что нельзя признать правильным.

Эти счета предназначены для учета товарно-материальных ценностей, которые участвуют в деятельности предприятия и приносят прибыль. Новогодние подарки для детей не соответствуют подобным целям, поэтому их следует отражать на счете 91.02.

В бухгалтерской программе проводки будут такими:

ОперацияДебетКредитПодтверждающий документ
Прочие расходы – детские новогодние подарки 91-2 60Приказ директора
Входящий НДС1960Счет-фактура
Осуществлена оплата поставщику6051Банковская выписка по р/с
НДС принят к вычету68-НДС19Счет-фактура
Стоимость детских подарков отражена на забалансовом счете 012Товарная накладная, приходный ордер
Подарки переданы работникам 012Ведомость получения подарков
Начислен НДС при передаче подарка91-268-НДССчет-фактура

Следует также иметь в виду, что нельзя считать экономически обоснованными расходы на новогодние подарки. В бухгалтерском и налоговом учете этот момент находит свое отражение в том, что затраты осуществляются из чистой прибыли предприятия и не могу уменьшать налогооблагаемую базу.

Что касается расчета НДС, то мнения специалистов в этом вопросе расходятся.

Точка зрения фискальной службы основана на пункте 1 статьи 39, подпункте 1 пункта 1 статьи 146, пункте 2 статьи 154 Налогового кодекса РФ и изложена в Письме Минфина России от 22.01.2009 № 03-07-11/16.

В соответствии с этими нормативными документами суммы, потраченные на новогодние подарки, облагаются НДС, входящий НДС можно предъявить к вычету на основании счета-фактуры.

Источник: https://kbdp.ru/news/bukhgalterskiy-uchet-podarkov/

Выдаем подарки работникам к 8 Марта

Как облагаются подарки сотрудникам

Многие организации на праздники по традиции работникам вручают подарки. Как правило, это могут быть кондитерские наборы, цветы, билеты на различные представления, подарочные сертификаты .

Списание подарков, выданных работникам
Документальное оформление выдачиПриказ руководителя, ведомость выдачи подарков
Документальное оформление списанияПУД (акт на списание)
Подоходный налогОблагается с учетом льготы:

— 1984 руб. в год — если подарок вручается работнику по основному месту работы;

— 131 руб. в год — если подарок вручается совместителю.

Исключение: стоимость живых цветов не облагается

ФСЗН, Белгосстрах Начисляются
НДСОблагается

Исключение:

— билеты на культурные мероприятия;

— подарочные сертификаты

Налог на прибыльНе учитываются

Взносы в ФСЗН  и Белгосстрах учитываются во внеррасходах

Списание в бухучетеД-т 90-10

Документальное оформление

Основанием для выдачи подарков служит приказ руководителя организации.

Далее составляется ведомость выдачи подарков. После получения подарка работник должен расписаться за получение подарка.

На основании ведомости составляется акт на списание подарков .

Внимание!
Если стоимость подарка в пять раз больше размера базовой величины, с его получателем письменно заключают договор дарения .

Подоходный налог

Стоимость подарков, выданных работникам, является их доходом и облагается подоходным налогом .

Определение дохода в натуральной форме, полученного от организации в виде подарка, производится исходя из его стоимости с учетом налога на добавленную стоимость .

К доходу может быть применено освобождение от налогообложения в размере, не превышающем в течение календарного года :

1984 руб., если это место основной работы работника;

131 руб., если это работа по совместительству.

Если установленный предел освобождений превышен, то сумму превышения включают в налоговую базу для исчисления подоходного налога того месяца, в котором произошло превышение, и применяют налоговые вычеты, на которые работник имеет право .

Внимание!
Не облагаются подоходным налогом доходы в размере стоимости подаренных живых цветов .

ФСЗН, Белгосстрах

Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах начисляются на стоимость подарка. Для целей начисления взносов вручение подарков рассматривается как выплата в натуральном выражении в пользу работника .

Такую выплату включают в ПУ-3 в том месяце, когда она была начислена .

НДС

Для целей НДС вручение подарков рассматривается как безвозмездная передача и включается в обороты по реализации на момент их передачи .

Налоговая база НДС определяется:

— в отношении приобретенных подарков — как стоимость их приобретения (без НДС);

— в отношении подарков, произведенных в организации, — как их себестоимость .

НДС исчисляется по той же ставке, которая применялась бы при их реализации, или применяется освобождение. Исключение составляют приобретенные товары с расчетной ставкой НДС, при передаче которых следует применять такую же ставку, которую применил продавец .

Внимание!
Если в качестве подарка выступают:
подарочные сертификаты, то налоговая база по НДС равна нулю ;
— билеты на культурные мероприятия, то объект обложения НДС не возникает, так как вручение билетов рассматривается как оплата организацией услуг для своих работников .

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, в котором вручались подарки, надо создать один итоговый ЭСЧФ и направить на Портал .

Справочно
«Входной» НДС по безвозмездно передаваемым товарам может приниматься к вычету или относиться на увеличение их стоимости. Если «входной» НДС отнесен на увеличение стоимости товаров, то налоговая база при их безвозмездной передаче увеличивается на сумму «входного» НДС .

При этом «входной» НДС по билетам к вычету не принимается, а относится на увеличение их стоимости .

Налог на прибыль

Не включаются в выручку стоимость безвозмездно переданных подарков, включая затраты на их безвозмездную передачу .

Не включаются в затраты стоимость приобретения передаваемых подарков, затраты на их безвозмездную передачу и НДС исчисленный по этой передаче .

Суммы взносов в ФСЗН и Белгосстрах, начисленные от стоимости подарков, отражаются в составе внеррасходов .

Бухгалтерский учет

Стоимость подарков, а также начисленные взносы в ФСЗН и Белгосстрах, отражают в составе прочих расходов по текущей деятельности по дебету 90-10 и кредиту соответствующих счетов .

НДС, исчисленный по безвозмездной передаче от стоимости приобретения товара, учитываемого в прочих расходах, считаем возможным учесть по счету 90-8 .

Пример

В соответствии с приказом руководителя в марте на праздничном мероприятии работникам вручены подарки:

— кондитерские наборы, приобретенные у оптовой организации, в количестве 10 шт. стоимостью 50 руб. за шт. (всего на сумму 500 руб. (50 руб. x 10 шт.));

— букеты живых цветов стоимостью 15 руб. в количестве 10 шт. (всего на сумму 150 руб. (15 руб. x 10 шт.)).

Каждому работнику вручен 1 набор конфет и 1 букет.

Один из работников получал в текущем году матпомощь в размере 2000 руб. Стандартные налоговые вычеты за март данным работником использованы.

Остальные работники других доходов, не являющихся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в течение года не получали.

Размер страхового тарифа Белгосстраха составляет 0,6%.

Записи в бухучете:

ПроводкаСумма, руб.Наименование операции
Д-т 90-10 — К-т 10500Отражено вручение кондитерских наборов
Д-т 90-8 — К-т 68-2100Начислен НДС от стоимости переданных кондитерских наборов (500 руб. х 20%)
Д-т 90-10 — К-т 10150Отражено вручение букетов
Д-т 90-8 — К-т 68-230Начислен НДС от стоимости букетов

(150 руб. x 20%)

Д-т 90-10 — К-т 69265,2Начислены взносы в ФСЗН

(500 + 100 + 150 + 30) x 34%))

Д-т 90-10 — К-т 764,68Начислены взносы в Белгосстрах

(500 + 100 + 150 + 30) x 0,6%))

Д-т 70 — К-т 68-47,8Удержан подоходный налог с дохода работника, получавшего матпомощь, со стоимости кондитерского набора

(50 руб. + (50 руб. х 20%) x 13%))

Д-т 70 — К-т 697,8Удержаны взносы ФСЗН с работников

(500 + 100 + 150 + 30) x 1%))

———————————

Стоимость подарков других работников от подоходного налога освобождается (50 руб. + (50 руб. x 20%) < 1984 руб.; < 131 руб.

Отчет 4-фонд за I квартал:

по строке 04 раздела II — 780 руб. (500 руб. + 100 руб. + 150 руб. + 30 руб.).

Форма ПУ-3 за I квартал:

по строке «Март» раздела 1 «Сведения о сумме выплат (дохода), учитываемых при назначении пенсии, и страховых взносах» по каждому работнику, получившему подарок — 78 руб. (50 руб. + 10 руб. + 15 руб. + 3 руб.).

Отчет в Белгосстрах:

по строке 04 в графе 2, содержащей данные за I квартал, — 780 руб. (500 руб. + 100 руб. + 150 руб. + 30 руб.).

Декларация по НДС за I квартал (март):

по операциям, облагаемым по ставке 20% (показатель строки 1 раздела I части I) — 780 руб. (500 руб. + (500 руб. x 20%) руб. + 150 руб. + (150 руб. x 20%)).

Не позднее 20 апреля создается и направляется на Портал итоговый ЭСЧФ.

Декларация по налогу на прибыль за I квартал:

— по строке 4.2 раздела I в составе внеррасходов — 273 руб. (265,2 + 7,8).

Источник: https://ilex.by/vydaem-podarki-rabotnikam-k-8-marta/

Крепость Права
Добавить комментарий