Ндс с подарков сотрудникам

Бухгалтерский учет подарков: НДФЛ, презенты сотрудникам, партнерам и клиентам

Ндс с подарков сотрудникам

Бухгалтерский учет подарков: НДФЛ, презенты сотрудникам, партнерам и клиентам

Вопросы, рассмотренные в материале:

  • Как начисляется НДФЛ в бухгалтерском учете подарков
  • Как в бухгалтерском учете провести новогодние подарки
  • Каковы особенности бухгалтерского учета подарков клиентам и партнерам фирмы

Люди часто преподносят друг другу подарки как в личных, так и в деловых отношениях. Это наиболее распространенный способ выразить свою признательность. В некоторых компаниях вручение подарков сотрудникам является частью корпоративной культуры.

Какой бы смысл ни вкладывался в процесс одаривания деловых партнеров и подчиненных, необходимо помнить, что покупка подарков — это хозяйственная операция, которая подлежит бухгалтерскому и налоговому учету.

Из этой статьи вы узнаете, как нужно вести бухгалтерский учет подарков, на какие моменты особенно следует обратить внимание.

Какое значение имеет вид подарка сотрудникам в бухгалтерском и налоговом учете

«Как сдать нулевую отчетность: правила для ИП и ООО» Подробнее

С точки зрения хозяйственной операции подарки могут иметь различное значение. От этого зависит, как именно следует учитывать затраты на приобретение подарков, как их включать в налоговый учет. Налоговое и гражданское законодательство подразделяют подарки на несколько категорий.

  1. Презент не имеет отношения к трудовой деятельности работника. Такие вещи дарят на дни рождения и различные праздники.
  2. Гражданский кодекс РФ в п. 1 ст. 572 определяет подарок как предмет, безвозмездно передаваемый дарителем одаряемому. Если речь идет о презентах персоналу, то дарителем будет работодатель, а в качестве одаряемого выступает сотрудник предприятия. Процесс передачи подарка оформляется договором дарения.

    Важно! В соответствии с п. 2 ст. 574 Гражданского кодекса РФ обязательна письменная форма договора дарения для презентов стоимостью свыше 3 000 руб., если даритель — юридическое лицо.

    Но для предприятия имеет смысл любой акт дарения оформлять договором вне зависимости от стоимости передаваемого предмета.

    Это позволит дополнительно аргументировать свою правоту при разговоре с сотрудниками налоговой инспекции и прочих контролирующих органов.

    На общегосударственные праздники обычно подарки преподносят большому количеству сотрудников, например 8 Марта все дамы традиционно получают какие-то презенты. В этом случае нет смысла оформлять индивидуальные договоры дарения, а можно составить один многосторонний договор, который подписывается каждым получателем подарков (ст. 154 Гражданского кодекса РФ).

  3. Подарок преподносится в качестве вознаграждения за хорошую работу.

Подобный вид поощрений предусматривается ст. 191 Трудового кодекса РФ. Учет подарков сотрудникам в бухгалтерском учете осуществляется в составе расходов на зарплату. Стоимость подарка в этом случае включается в сумму оплаты труда сотрудника. Документально процесс дарения должен быть закреплен в трудовом договоре со специалистом, отдельно договор дарения заключать не требуется.

Фактически все презенты, которые преподносятся персоналу в качестве вознаграждения за труд, являются производственными премиями.

Начисление НДФЛ с подарков сотрудникам

Подарок может иметь любую форму — вещественную, денежную, но в любом случае он расценивается как доход работника, следовательно, с него необходимо начислить налог на доход с физических лиц.

Все подобные операции должны в обязательном порядке отражаться в налоговом и бухгалтерском учете. Подарки облагаются налогом (пункт 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ) только в том случае, если их стоимость будет выше 4 000 руб.

(налог взимается с суммы презента за минусом 4000 руб.).

Работодатель выступает налоговым агентом, обязанностью которого является начисление и удержание НДФЛ. Учет подарков в бухгалтерском учете осуществляется по общей стоимости предметов, которые переданы сотруднику в течение отчетного периода.

Рассмотрим конкретный пример. В течение 2018 года руководство несколько раз поощряло работницу. На 8 Марта ей преподнесли комплект домашнего текстиля на сумму 2 900 руб. Цена этого презента менее 4 000 руб., следовательно, НДФЛ на него не начисляется.

Вторым подарком был сервиз на день рождения стоимостью 3 300 руб. В бухгалтерском учете подарки будут отражены в общей сумме (2900 + 3300 = 6200 руб.). Поскольку итоговая сумма презентов более 4000 руб., то с превышения будет удержан НДФЛ.

То есть налог начисляется на 6200 – 4000 = 2200 руб.

В течение того же отчетного периода руководство презентовало сотруднице еще несколько подарков. Поскольку каждое последующее поощрение увеличивает их общую сумму, которая уже превысила 4 000 руб., то все они подлежат налогообложению. Ставка НДФЛ для резидентов составляет 13 %, а для нерезидентов 30 %.

Письмо ФНС от 22.08.2014 г. № СА-4-7/16692 вносит некоторые уточнения в механизм бухгалтерского учета подарков. Так, форма презента влияет на порядок удержания и перечисления НДФЛ:

  • Если поощрение выдается сотруднику в денежной форме из кассы предприятия или перечислением на личный расчетный счет, то НДФЛ отражается в бухгалтерском учете и перечисляется в тот же день.
  • Если презентуется какая-либо вещь, то НДФЛ начисляется и удерживается в день ближайшей зарплаты или аванса. Если дарение производится в конце календарного года и не предвидится никаких денежных выплат до 31 декабря, то предприятие должно в письменном виде известить налоговую инспекцию и своего работника о том, что у него нет возможности удержать налог. Это действие должно быть осуществлено до конца января. В течение этого срока бухгалтерией оформляется и направляется в ФНС справка по форме 2-НДФЛ с информацией о стоимости презента и данными одаряемого, в графе «Признак» проставляется значение «2».

Информация по факту получения подарков работниками отражается в бухгалтерской справке 2-НДФЛ в следующем порядке:

  • Код 2720 присваивается доходу, равному сумме каждого подарка (в т. ч. не превышающему 4000 рублей).
  • Код 501 присваивается вычету из суммы сувенира, не подлежащему обложению НДФЛ (т. е. до 4000 рублей).

«Отсрочка платежа поставщику: плюсы и минусы» Подробнее

Бухгалтерский учет новогодних подарков

Обычной практикой для предприятий является покупка на Новый год сувениров партнерам, подарков детям сотрудников.

Бухгалтерский учет расходов в этом случае осуществляется на основании договора с компанией-продавцом.

Подобный документ составляется в соответствии с общепринятыми нормами, в нем следует предусмотреть возможность возврата товара, механизм взаимных расчетов, оформление первичных бухгалтерских документов, таких как:

  • чеки;
  • товарные накладные;
  • акты приема-передачи.

При вручении подарков на Новый год подтверждение этого акта допускается как в письменной, так и в устной форме.

Поскольку никому не придет в голову, преподнося деловому партнеру сувенир с фирменной символикой, потребовать от него расписаться в акте, стоит для этой цели покупать недорогие сувениры.

По требованию пункта 2 статьи 574 Гражданского кодекса РФ составлять договор дарения не обязательно, если стоимость презента менее 3 000 руб. Небольшая цена сувениров избавит вас от оформления дополнительных бумаг.

Большинство предприятий покупает на Новый год подарки детям сотрудников. В бухгалтерском учете эти расходы подтверждаются следующими документами:

  • Приказ руководителя предприятия.
  • Перечень сотрудников, имеющих детей до 14 лет, с указанием их возраста.
  • Ведомость для учета выданных детских подарков.

Не существует определенной формы приказа и ведомости, эти документы предприятие разрабатывает на свое усмотрение. Можно встретить рекомендации составлять договор дарения для каждого сотрудника, получающего подарок для своего ребенка. Но практически подобную документацию никто не оформляет.

Бухгалтерский учет новогодних подарков детям иногда вызывает затруднение. Так, можно встретить случаи, когда затраты на покупку праздничных наборов отражают на счетах 10, 41 и/или 012, что нельзя признать правильным.

Эти счета предназначены для учета товарно-материальных ценностей, которые участвуют в деятельности предприятия и приносят прибыль. Новогодние подарки для детей не соответствуют подобным целям, поэтому их следует отражать на счете 91.02.

В бухгалтерской программе проводки будут такими:

ОперацияДебетКредитПодтверждающий документ
Прочие расходы – детские новогодние подарки 91-2 60Приказ директора
Входящий НДС1960Счет-фактура
Осуществлена оплата поставщику6051Банковская выписка по р/с
НДС принят к вычету68-НДС19Счет-фактура
Стоимость детских подарков отражена на забалансовом счете 012Товарная накладная, приходный ордер
Подарки переданы работникам 012Ведомость получения подарков
Начислен НДС при передаче подарка91-268-НДССчет-фактура

Следует также иметь в виду, что нельзя считать экономически обоснованными расходы на новогодние подарки. В бухгалтерском и налоговом учете этот момент находит свое отражение в том, что затраты осуществляются из чистой прибыли предприятия и не могу уменьшать налогооблагаемую базу.

Что касается расчета НДС, то мнения специалистов в этом вопросе расходятся.

Точка зрения фискальной службы основана на пункте 1 статьи 39, подпункте 1 пункта 1 статьи 146, пункте 2 статьи 154 Налогового кодекса РФ и изложена в Письме Минфина России от 22.01.2009 № 03-07-11/16.

В соответствии с этими нормативными документами суммы, потраченные на новогодние подарки, облагаются НДС, входящий НДС можно предъявить к вычету на основании счета-фактуры.

Источник: https://kbdp.ru/news/bukhgalterskiy-uchet-podarkov/

Как правильно оформить подарки сотрудникам проводки

Ндс с подарков сотрудникам

Компания имеет право поощрять своих работников подарками, это предусмотрено ст. 191 ТК РФ.

Подарками не поощряют работников за трудовые результаты или выполнение или перевыполнение плана, они выдаются к какому-либо событию, например, ко дню рождения или празднику: Новый год, 23 февраля, 8 марта, день образования фирмы.

Так же они могут выдаваться детям сотрудников, например, к Новому году, к Международному дню детей. Давайте в данной статье рассмотрим, как оформляются подарки сотрудникам проводки при их выдаче.

Документальное оформление

Подарки работникам, а также их детям носят безвозмездный характер, их вручают на основании договора, который может заключаться как в:

  • Устной форме;
  • Письменной форме.

Есть обязательные условия, при которых требуется заключить письменный договор, согласно ст. 574 ГК РФ, если:

  • Это недвижимое имущество;
  • Стоимость составляет свыше 3 тыс. руб.

На любую выдачу подарка желательно:

  • Оформить приказ, который подписывается руководителем фирмы;
  • Составить списки сотрудников фирмы и их детей, для получения;
  • Составить ведомость, в которой сотрудники (работники) будут расписываться, чтобы подтвердить факт их получения.

Данные документы составляются в произвольной форме.

Часто выдают, в качестве подарка товары, материалы, готовую продукцию собственного производства. При этом нужно правильно провести все документы в программе, для правильного отражения на бухгалтерских счетах.

Бухгалтерский учёт выданных подарков сотрудникам и их детям

1). Бухгалтерские записи на счетах по выданным подаркам на безвозмездной основе, которые были приобретены и поставлены на учёт как материалы или товаров, а также продукция собственного производства отражены в таблице:

Затраты списанные за счёт чистой прибыли (счёт 91.2) не участвуют в расходах по прибыли в налоговом учёте, далее по тексту НУ и в декларации по налогу на прибыль не отражаются. Поэтому возникает, согласно ПБУ 18/02 постоянное налоговое обязательство, которое отражается записью на счетах:

2). Если в качестве подарка выданы, например билеты в театр, но они первоначально отражаются на счёте 50.03 «Денежные документы» и их выдача отражается следующими записями на счетах, которые приведены в таблице:

И так же в этом ситуации, как и указанной выше отражено ПНО на счёте 99.2.3 «Постоянное налоговое обязательство».

Бытует мнение, что купленные подарки нельзя ставить на баланс предприятия как актив (имущество) на счёт 10 «Материалы», 41 «Товар», с точки зрения методология это является не корректным, так как приобретённые активы не приносят материальную выгоду в будущем. Поэтому их лучше сразу же отражать на счёте 91.02 «Прочие доходы и расходы».

Ндфл по выданным подаркам

НДФЛ не облагаются подарки, полученные за отчётный (календарный) год, общая стоимость  которых составляет не более 4 000 рублей. Это прописано в п. 28 ст. 217 НК РФ.

Получается, что не стоит беспокоиться, если полученные подарки в совокупности составят меньше или равно 4 000 рублей, выше указанного показателя сумма подлежит исчислению налогом.

НДФЛ перечисляется с суммы превышения 4 000 рублей:

  • В день его выдачи, если он выдан деньгами;
  • В ближайший день зарплаты или аванса, если он выдан имуществом (вещью).

Бухгалтер (представитель администрации) компании, в которой получен подарок, по итогам календарного года обязан сообщить в налоговые органы о сумме полученных подарков, и об исчисленной и удержанной сумме НДФЛ.

Если подарок получен бывшем сотрудником, то представитель администрации или бухгалтер также обязан, как и по работающим сотрудника сообщить в налоговую службу о сумме полученного имущества.

В том случае, если сумма подарков будет превышать стоимость 4 000 рублей, а источника дохода не будет в данном предприятии, это относится как к бывшим работникам, а также по сотрудникам числящемся в списочном составе предприятия, но не имеющем дохода, например находящемся в отпуске по уходу за ребенком, то сотрудник администрации, бухгалтер обязан сообщить в налоговую службу о стоимости полученного подарка. и о не возможности удержания НДФЛ.

Страховые взносы по выданным подаркам

Страховые взносы по подаркам удержать:

  • Нужно, если дарение ценностей зафиксировано в трудовом договоре с работником;
  • Не нужно, если он передаётся на основе договора дарения.

Ндс по выданным подаркам

НДС по подаркам:

  • Исчислять нужно, в том случае если он выдан имуществом;
  • Не надо исчислять, если он выдан денежными средствами.

Начисление НДС и списание подарков с баланса:

По приобретенным подаркам для сотрудников и их детей, полученный при приобретении ценностей (имущества) НДС можно принять к возмещению из федерального бюджета государства. В таком случае НДС принятый к вычету и исчисленный при выдаче будет составлять одну и ту же сумму.

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/podarki-sotrudnikam-provodki.html

Подарки от работодателя работникам и их деткам. Бухгалтер 911, № 50, Дек

Ндс с подарков сотрудникам

Если хорошее настроение в комплекте с неденежным подарком работникам дарит работодатель, то у него должны быть: (1) приказ (распоряжение) о выдаче подарков; (2) документы на приобретение подарков (договор, накладная и пр.); (3) ведомость выдачи подарков с подписями получателей; (4) акт списания.

Если подарок в денежной форме, то достаточно будет соответствующего приказа (распоряжения).

НДФЛ. Начнем с подарков «в коробке», т. е. неденежных . Здесь все внимание на «подарочный» п.п. 165.1.39 НКУ. Он выводит из состава облагаемых доходов неденежные подарки, стоимость которых не превышает 25 % одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года.

Соответственно, в 2017 году мимо налогообложения «пролетят» неденежные подарки стоимостью, не превышающей 800 грн. (в расчете на месяц).

Причем заметьте: для целей налогообложения стоимость неденежного подарка определяют по обычным ценам в соответствии со ст. 39 НКУ.

А если стоимость неденежного подарка превысит необлагаемую сумму?

Тогда разница между этими двумя суммами, увеличенная на «натуральный» коэффициент, превратится для работника в налогооблагаемый доход в виде допблага (см. п.п. 164.2.17, п. 164.5, абзац второй п. 174.6 НКУ).

Кстати, при ставке 18 % «натуральный» коэффициент равен 1,219512.

С неденежными подарками разобрались. Скажем пару слов о подарках не в коробке, а в конверте, т. е. о подарках в денежной форме.

Если работодатель одаривает деньгами всех или большинство работников, то, как правило, это оформляют в виде премии к праздничной дате. Такая премия в составе заработной платы (см. п.п. 2.3.2 Инструкции № 5*) попадет в базу обложения НДФЛ.

Если работодатель хочет поощрить лишь отдельных работников предприятия (одного-двух), то можно рассмотреть вариант предоставления нецелевой благотворительной помощи.

Если сумма такой помощи, предоставленной работодателем-резидентом своему работнику, не превысит совокупно за отчетный год предельный размер дохода, определенный согласно абзацу первому п.п. 169.4.1 НКУ (в 2017 году — 2240 грн.), то она не будет облагаться НДФЛ (см. п.п. 170.7.3 НКУ).

Сумма превышения над необлагаемой величиной войдет в состав облагаемого дохода на основании п.п. 164.2.20 НКУ.

Ну и об отражении всех перечисленных выплат в форме № 1ДФ. В разделе I Налогового расчета:

— не облагаемый на основании п.п. 165.1.39 НКУнеденежный подарок (его часть) отражаем с признаком дохода «160»;

— облагаемый неденежный подарок (его часть) — с признаком дохода «126»;

— подарок-премию работнику — в общей сумме зарплаты с признаком дохода «101»;

— не облагаемую на основании п.п. 170.7.3 НКУ нецелевую благотворительную помощь (ее часть) — с признаком дохода «169»;

— часть нецелевой благотворительной помощи, превышающую необлагаемый предел, — с признаком дохода «127».

Военный сбор. Здесь все просто . В базу обложения военсбором войдут лишь те праздничные выплаты, перечисленные выше, которые входят в базу обложения НДФЛ. Если выплата не облагается НДФЛ (например, неденежный подарок, стоимость которого не превышает 800 грн.), то и военсбор с него удерживать не нужно (см. пп. 1.2 и 1.7 п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НКУ).

Что касается Налогового расчета, то в его разделе II по строке «Військовий збір» нужно отразить как облагаемые, так и не облагаемые военсбором доходы, которые были начислены/выплачены (предоставлены) физлицам в отчетном квартале.

ЕСВ. Здесь ориентир — Инструкция № 5 и Перечень № 1170**. И они нам говорят, что:

— стоимость подарков (как в денежной (премии к празднику), так и в натуральной форме) входит в состав заработной платы работника на основании п.п. 2.3.2 Инструкции № 5. Значит, от ЕСВ не уйти.

Причем стоимость подарка (сумма премии) значения не имеет.

В Отчете по ЕСВ подарочный доход отражаем в составе заработной платы;

— сумма нецелевой благотворительной помощи является разновидностью материальной помощи разового характера. Она не включается в фонд оплаты труда (п. 3.31 Инструкции № 5). Кроме того, такая помощь указана в Перечне № 1170 среди выплат, с которых не взимают ЕСВ. В Отчете по ЕСВ нецелевую благотворительную помощь (как облагаемую, так и не облагаемую) не отражаем.

Пример 1.Работнику предприятия в декабре 2017 года была предоставлена нецелевая благотворительная помощь в сумме 3000 грн.

Рассчитаем сумму НДФЛ: (3000 грн. – 2240 грн.) х 18 % : 100 % = 136,80 грн. Сумма военсбора равна: (3000 грн. – 2240 грн.) х 1,5 % : 100 % = 11,40 грн. ЕСВ на сумму помощи не начисляем, поскольку она не входит в фонд оплаты труда.

На руки работник получит нецелевую благотворительную помощь в сумме: 3000 грн. – 136,80 грн. – 11,40 грн. = 2851,80 грн.

Пример 2. Согласно приказу работодателя работнику предприятия в декабре 2017 года был предоставлен неденежный подарок стоимостью 600 грн. с НДС (обычная цена).

Поскольку стоимость неденежного подарка (600 грн.) не превышает не облагаемую на основании п.п. 165.1.36 НКУ величину (в 2017 году — 800 грн.), то ни НДФЛ, ни военсбор с нее не удерживаем.

Для целей ЕСВ подарок — это зарплата. Поэтому с его стоимости предприятие уплатит ЕСВ в сумме: 600 грн. х 22 % : 100 % = 132 грн.

Налог на прибыль. В бухгалтерском учете стоимость подарков (то ли в составе ФОТ: Дт 23, 91, 92, 93 — Кт 661, то ли как нецелевая благотворительная помощь: Дт 949 — Кт 685) попадает в бухрасходы.

Поэтому в налоговоприбыльном учете через бухрасходы на общих основаниях уменьшает финрезультат — объект налогообложения. При этом никакие корректировки, скажем, по причине «нехозяйственности» ни высокодоходникам, ни малодоходникам не грозят.

Приятно, что с возможностью отражения в налоговоприбыльном учете расходов, не связанных с хоздеятельностью, согласны и налоговики.

См. 102.13 ЗІР, письмо ГФСУ от 25.03.2016 г. № 6577/6/99-99-19-02-02-15.

К тому же при подарках работникам (физлицам) не грозят и «бесплатные» корректировки по п.п. 140.5.10 НКУ. Ведь для случая с физлицами в этом подпункте сделано прямое исключение.

НДС. При приобретении подарков сумму «входного» НДС относят в налоговый кредит. Разумеется, при условии, что поставщик зарегистрировал «входную» налоговую накладную.

Учтите: дарение подарков подпадает под понятие поставки (п.п. 14.1.191 НКУ). Поэтому в периоде одаривания работников нужно начислить налоговые обязательства по НДС.

При этом проводкой Дт 949 — Кт 641/НДС начисляют обычные 20 % «поставочные» налоговые обязательства (по п. 188.

1 НКУ) с оглядкой на минбазу (исходя из цены приобретения подарков или из обычной цены — при дарении готовой продукции). В связи с этим при дарении составляют две налоговые накладные:

— первую — на договорную (т. е. «нулевую») стоимость;

— вторую — на минбазу (т. е. на стоимость приобретения подарка / обычной цены готовой продукции).

Уточним, что налоговики сейчас высказываются «за» одни «поставочные» налоговые обязательства с подарков, т. е. при бесплатных передачах (101.06 ЗIР, письмо ГФСУ от 06.10.2017 г. № 2154/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

Но временами их «уносит» в сторону еще и «компенсирующих» налоговых обязательств по п. 198.5 НКУ***.

Поэтому чтобы спокойно следовать их либеральным разъяснениям, лучше получить аналогичную индивидуальную налоговую консультацию в свой адрес.

Работодатель дарит чудо деткам работников

Начнем с документального оформления. Работодателю понадобятся:

1) приказ (распоряжение) о выдаче детских подарков к празднику. Рекомендуем четко зафиксировать, кто будет получателем подарков: работник предприятия — родитель (дедушка/бабушка) ребенка или непосредственно сам ребенок. Так, если в приказе (распоряжении) будет указано, например:

— «вручить работникам, имеющим детей, подарки ко Дню святого Николая (Новому году, Рождеству)», то именно работники будут получателями подарочного дохода;

— «вручить детям работников предприятия подарки ко Дню святого Николая (Новому году, Рождеству)», то получатели — дети.

На наш взгляд, вариант с получателями-родителями более привлекателен.

Иначе работодателю понадобятся налоговые номера детей — получателей подарков для того, чтобы отразить подарочный доход в форме № 1ДФ.

Также в приказе (распоряжении) укажите предельный возраст ребенка, на которого (которому) будет выдаваться подарок****;

2) копии свидетельств о рождении детей, если получателями детских подарков будут родители детей. Это важно для целей взимания ЕСВ (см. ниже).

3) документы на приобретение подарков (смета, договор, накладная и пр.);

4) ведомость выдачи подарков с подписями получателей.

Не лишним будет составить акт на списание детских подарков.

НДФЛ. Для необложения неденежных детских подарков НДФЛ предприятие может воспользоваться уже описанной выше льготой, которая предусмотрена п.п. 165.1.39 НКУ (см. 103.04 ЗІР).

Военсбор. С не облагаемых НДФЛ подарков военсбор не удерживаем.

ЕСВ. Если получатели подарков — дети работников (а не работники предприятия), то на подарочный доход ЕСВ начислять не нужно. Ведь в данном случае подарки предоставляют лицам, которые не состоят с предприятием в трудовых отношениях.

Если подарки для деток вручают работникам предприятия, то смотрим в п. 8 разд. II Перечня № 1170 (ср. 025069200). Он выводит из базы начисления ЕСВ стоимость подарков к праздникам для детей работников. Но вы уже знаете, что детский возраст законодательство ограничивает 18 годами.

Что из этого следует? Если работник получит подарок на своего ребенка, которому уже исполнилось 18 лет, то его стоимость превратится для такого работника в зарплату. А значит, придется уплатить ЕСВ.

Именно поэтому мы рекомендуем иметь под рукой свидетельства о рождении детей.

Налог на прибыль. Стоимость детских подарков в бухучете попадает в бухрасходы (Дт 949 — Кт 209 / субсчет «Детские подарки»).

Поэтому в налоговоприбыльном учете в общем порядке учитывается при определении финрезультата .

О «нехозяйственности» переживать не стоит: никаких «налоговых» разниц (корректировок) ни у высокодоходников, ни у малодоходников по детским подаркам нет.

Как нет и разницы по п.п. 140.5.10 НКУ. Ведь для случая с физлицами в этом подпункте сделано прямое исключение.

НДС. Идем по протоптанной тропинке (см. выше). Суммы «входного» НДС по детским подаркам включаются в налоговый кредит. Однако в периоде раздачи детских подарков (так как дарение по п.п. 14.1.

191 НКУ является поставкой) придется начислить 20 % «поставочные» налоговые обязательства по п. 188.1 НКУ (проводка Дт 949 — Кт 641/НДС). Их начисляют исходя из цены приобретения подарков (обычной цены — в случае самостоятельного изготовления подарков (т. е. не ниже минбазы).

При этом составляют две налоговые накладные («нулевую» и «минбазную», подробнее о которых см. предыдущий раздел об НДС).

И, кстати, налоговики не против того, чтобы подарочные кондитерские наборы и прочие наборы кодировать в налоговой накладной одной строкой (письмо ГУ ГФС в Днепропетровской обл. от 10.11.2017 г. № 2576/ІПК/04-36-12-01-16).

Источник: https://i.factor.ua/journals/buh911/2017/december/issue-50/article-32567.html

Облагаются ли подарки сотрудникам ндфл

Ндс с подарков сотрудникам

Новая форма вместо РСВ-1 в году. Что такое межрегиональный зачет сумм страховых взносов? База для начисления страховых взносов таблица. Какими взносами облагается договор гражданско-правового характера. Как посчитать отчисления на социальные нужды в году.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

  • Подарки сотрудникам: учет и налогообложение
  • Подарки сотрудникам не облагаются страховыми взносами
  • НДФЛ с подарков в 2017 году
  • Удерживаем НДФЛ с подарков сотрудникам
  • Учет и налоги по новогодним подаркам-2018
  • Подарки сотрудникам и страховые взносы
  • Подарки сотрудникам: оформление, налогообложение, учет

Подарки сотрудникам: учет и налогообложение

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 17062019 Налоговая новость о подарках предпринимателю / taxation of gifts

Из статьи Вы узнаете:. Какие налоги и взносы и в каком порядке необходимо начислить при вручении подарков сотрудникам.

Не секрет, что самый распространенный способ выразить свою благодарность или оказать знак внимания другому человеку — подарить ему подарок.

Благо поводов для вручения презентов достаточно: это и официальные праздничные даты, такие как Новый год, День защитника Отечества е февраля , Международный женский день 8-е марта , и индивидуальные, например, профессиональный праздник или день рождения сотрудника.

Однако, несмотря на всю торжественность момента, вручение подарков работникам с точки зрения бухгалтерского учета — хозяйственная операция, которую нужно правильно оформить, отразить в учете, рассчитать налоги и взносы.

Как все это сделать правильно и на что обратить внимание бухгалтеру, рассмотрим в этой статье. Подарок подарку — рознь.

Для того чтобы правильно оформить передачу подарка сотруднику, а затем правильно начислить налоги и взносы с этой операции, необходимо определить, как квалифицируется данный подарок с точки зрения гражданского и трудового законодательства.

Подарок, не связанный с трудовой деятельностью сотрудника к юбилейным и праздничным датам и т. Согласно Гражданскому кодексу РФ подарком признается вещь в том числе денежные средства, подарочные сертификаты , которую одна сторона даритель передает другой стороне одаряемому на безвозмездной основе п.

В контексте этой статьи дарителем выступает работодатель, а одаряемым сотрудник. Передача подарка осуществляется на основе договора дарения.

Однако безопаснее для работодателя заключать письменный договор дарения с сотрудником в любом случае независимо от стоимости подарка, чтобы избежать возможных претензий налоговых органов и фондов.

Если вручение подарков происходит массово, например, всем сотрудницам к 8 Марта, то нет необходимости заключать отдельные договоры с каждым сотрудником.

В этом случае целесообразно составить многосторонний договор дарения, в котором каждый из получателей подарков поставит свою подпись ст. Трудовой кодекс РФ предусматривает право работодателя награждать своих работников ценными подарками в качестве поощрения за труд ст.

В этом случае стоимость подарка выступает как часть оплаты труда, а передача подарка происходит не на основе договора дарения, а на основе трудового договора с сотрудником.

Подарки, выдаваемые работникам как поощрение за труд, по сути, представляют собой производственные премии.

О порядке документального оформления и подтверждения премий сотрудникам Вы можете прочитать в одной из предыдущих статей. Подарок, выданный сотруднику, как в денежной, так и в натуральной форме, признается его доходом и подлежит обложению НДФЛ.

Обязанность по начислению и удержанию НДФЛ с доходов сотрудника лежит на работодателе, поскольку он является налоговым агентом.

Подробнее о том, кто такие резиденты и нерезиденты, а также об особенностях исчисления НДФЛ с доходов нерезидентом Вы можете прочитать в этой статье.

Доход, полученный сотрудником в виде подарков, отражается в справке 2-НДФЛ в следующем порядке:.

Чтобы определить, начисляются страховые взносы с сумм подарков сотрудникам или не начисляются, нужно четко понимать, к выплатам какого характера относятся эти подарки. Это означает следующее:.

Такой вывод содержится в письмах Минздравсоцразвития от Обратите внимание: В договоре дарения не должно содержаться никаких ссылок на трудовые и коллективные договоры, а также другие локальные акты организации.

Кроме того, в договоре дарения не стоит производить расчет стоимости подарка в зависимости от должности сотрудника, его оклада, трудовых показателей, или каким-либо другим образом устанавливать взаимосвязь между трудовой деятельностью сотрудника и вручением ему подарка. В противном случае у инспекторов будут все основания считать подарки поощрением за труд и доначислить страховые взносы. Возможность учесть стоимость подарков сотрудникам в налоговых расходах напрямую зависит от цели и повода вручения таких подарков.

Подарки сотрудникам не связаны с трудовой деятельностью и производственными результатами , например, подарки к юбилейным датам, официальным праздникам. При расчете налога на прибыль стоимость таких подарков сотрудникам не учитывается в налоговых расходах п. Ценные подарки сотрудникам выдаются в качестве поощрения за труд ст.

В этом случае стоимость ценных подарков, связанных с производственными результатами и предусмотренных трудовыми договорами, может быть учтена при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе расходов на оплату труда Письмо Минфина России от По аналогии, стоимость таких подарков также можно учесть в расходах при УСН.

В соответствии с НК РФ передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией и является объектом обложения НДС пп. При этом нужно учитывать следующее:.

Как обобщение всего вышесказанного, предлагаю Вашему вниманию табличку, в которой отражается взаимосвязь между основанием вручения подарка сотруднику является подарок поощрением за труд или нет и порядком начисления налогов и взносов с суммы подарка.

В соответствии с приведенной табличкой давайте определим, какими налогами и взносами облагаются, например, детские подарки, врученные сотрудникам к Новому году.

Очевидно, что такие подарки не являются поощрением за труд, однако для того чтобы это было очевидно и проверяющим, необходимо составить договор дарения. Причем в данном случае удобнее заключить многосторонний договор дарения.

Суммы подарков, в том числе и новогодних подарков детям сотрудников, облагаются НДФЛ.

А вот страховые взносы начислять не нужно, поскольку такие подарки не относятся к выплатам в рамках трудовых отношений.

При расчете налога на прибыль и при УСН такие расходы не уменьшают налоговую базу. Со стоимости переданных подарков нужно начислить НДС. У сотрудника это первый подарок с начала года. Порядок учетного отражения зависит от того, в какой форме подарок передается сотруднику: натуральной или денежной. Подарком являются наручные часы стоимостью руб.

Итак, вручение подарков сотрудникам — процедура, без сомнения, приятная и для одаряемого, и для дарителя. И на прощание несколько рекомендаций на тему подарков сотрудникам.

Во-первых, по возможности дарите сотрудникам, как это ни банально звучит, канцелярские принадлежности ежедневники, ручки, … , компьютерные мышки, флешки и тому подобные предметы, которые можно списать как расходные материалы, не проводя их как подарки.

И второе, если предполагается вручение подарка сотруднику в качестве поощрения за труд, то лучше его оформить как производственную премию , в этом случае у проверяющих не возникнет вопросов по поводу включения в налоговые расходы и не начисления НДС. Считаете статью полезной и интересной — делитесь с коллегами в социальных сетях!

Есть комментарии и вопросы — пишите, будем обсуждать! Как ознакомиться с официальными текстами указанных документов, узнайте в разделе Полезные сайты. А если подарок куплен по товарному чеку без выделения НДС наприме, букет цветов?

Надо начислить НДС на сумму покупки? А если предприятие является общественной организацией без коммерческой деятельности, то возникает необходимость сдавать отчет по НДС, перечислить возникший НДС, устанавливать программу сдачи интернет-отчетности и тд. Тогда подарок обойдется намного дороже. Людмила, если подарок не является вознаграждением за труд, то его передача сотруднику признается реализацией и облагается НДС.

То есть со стоимости врученного подарка нужно начислить НДС, а также составить исходящий счет-фактуру. Кроме того, действительно, придется подать декларацию по НДС, причем в электронном виде п.

Подскажите пожалуйста при начислении НДС на сумму подарка и составлении исходещей счет-фактуры ее оформлять на физическое лицо, на сотрудника? В чем проблема, дарите не цветы а деньгами, либо наличкой либо безналом, там же указано, что НДС с суммы подарка, выданного работнику в денежной форме, не начисляется.

И программу устанавливать не надо и отчетность по НДС сдавать не надо. Марина, спасибо большое за статьи, они очень грамотные и полезные. Мой вопрос в следующем.

Организация заключила несколько договоров дарения денежных средств сотрудникам в письменной форме к юбилейным и праздничным датам. В договорах написано, что они не связаны с трудовой деятельностью.

Как этой глупости противостоять? Елена, добрый день.

Попросите проверяющего уточнить, какую норму закона вы нарушили, заключив договоры дарения с работниками, и где написано, что подарки своим сотрудникам могут делать только благотворительные организации. Вы не обязаны доказывать свою правоту, напротив, контролирующие органы должны представить доказательства выявленных при проверке нарушений.

Доброго времени суток! Очень полезная статья, большое спасибо за Ваш труд! Мой вопрос заключается в следующем, согласно какому бухгалтерскому документу операция по начислению НДС по выданным подаркам сотруднику Д Учусь на очном отделении, преподаватель задал такой вопрос.

Мои предположения на счет таких документов, как: требования-накладной, счет-фактуры, ведомости передачи подарка сотруднику, бухгалтерской справки-расчета она отвергает….

Добрый день! Подскажите пожалуйста, организация у нас новая и вопрос следующий: положены ли нг подарки детям сотрудников устроенных на 0,5 ставки?

Спасибо большое за статью, такая понятная и подробная, с примерами!!! Очень ценная!!! Вы большая молодец. А если я перевожу пенсию сестре,так как не могу ходить в магазин,что тоже придётся платить налог?

Может ли физическое лицо полицейский подарить вещь сотруднику полиции? Может ли сотрудник полиции подарить вещь физическому лицу? Может ли юридическое лицо полиции подарить вещь физическому лицу полиции?

Источник: https://4pointswildmed.com/semeynoe-pravo/oblagayutsya-li-podarki-sotrudnikam-ndfl.php

Бухгалтерский учет подарков: инструкция

Ндс с подарков сотрудникам

Когда стоимость подарка от организации превышает 3 000 ₽, составляется договор дарения движимого имущества в письменной форме (ст. 572, 574 ГК РФ). В нем указывается стоимость подарка. Чтобы избежать рисков по страховым взносам, не стоит ссылаться на трудовые отношения.

Если подарки выдаются сразу нескольким сотрудникам, можно заключить многосторонний договор, в котором распишется каждый одаряемый. Чтобы подтвердить факт дарения, дополнительно подготовьте акт приема-передачи или ведомость, в которой распишутся все сотрудники, получившие подарки.

Проверяющие часто приравнивают подарки, по которым не оформлен договор дарения, к премиям и выплатам в рамках трудового договора и доначисляют страховые взносы

Взносы в фонды

На подарки, которые передаются по договору дарения, страховые взносы не начисляются (ч. 3 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Подарки стоимостью менее 3 000 ₽ также можно вручать без заключения письменного договора.

Однако мы все же рекомендуем его оформить, поскольку на практике проверяющие часто приравнивают подарки, по которым не оформлен договор дарения, к премиям и выплатам в рамках трудового договора и доначисляют страховые взносы.

Без письменного договора можно обойтись, если одаряемый не является сотрудником организации. В этом случае страховые взносы не начисляются.

Обязанность по уплате НДС

Входной НДС, указанный в счете-фактуре продавца подарка, организация может принять к вычету на общих основаниях независимо от суммы или одаряемого лица.

Для плательщиков НДС передача подарка признается реализацией и облагается НДС по ставке 18 % (п. 1 ст. 39, абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Счет-фактура составляется в единственном экземпляре и регистрируется в книге продаж организации. Базой для начисления НДС являются затраты на приобретение подарка (без НДС) или, если подарок является продукцией организации, его себестоимость.

Для «упрощенщиков» передача подарка физлицу облагается в соответствии с применяемой системой налогообложения. Обязанности облагать данную операцию НДС и выставлять счет-фактуру не возникает.

Начисление НДФЛ

Подарок — это доход работника, полученный в натуральной форме. Он облагается НДФЛ с того момента, когда общая сумма полученных за налоговый период (год) подарков превышает 4 000 ₽ (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Например, организация за год подарила сотруднику пять подарков, каждый стоимостью 2 000 ₽. НДФЛ начисляется начиная с третьего подарка. Ставка налога — 13 % для одаряемых-резидентов и 30 % — для нерезидентов.

Базой для начисления НДФЛ со стоимости подарка является его рыночная стоимость с НДС (п. 1 ст. 211 НК РФ):

НДФЛ = (стоимость подарков – 4 000 ₽) × ставка НДФЛ

С денежного подарка НДФЛ удерживается при выдаче и в тот же день перечисляется в бюджет, с неденежного — в день ближайшей выплаты зарплаты.

Стоимость подарков — в состав расходов?

Стоимость подарка не признается в составе расходов для налогообложения прибыли, а также для УСН (п. 16 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Тем не менее Минфин РФ в письме от 02.06.

2014 № 03-03-06/2/26291 считает допустимым учитывать в составе расходов по налогу на прибыль затраты на покупку подарка, если основанием для его вручения стали трудовые достижения сотрудника. Эта позиция спорная.

Во-первых, такую сделку нельзя рассматривать как безвозмездную передачу, ведь подарок вручается не просто так, а по результатам работы. А во-вторых, могут быть доначислены страховые вносы.

Отражение в бухучете передачи денежных и неденежных подарков сотрудникам 

операцииДебетКредит
Неденежный подарок
Неденежный подарок передан (без НДС)9110 (41, 43)
На стоимость неденежного подарка начислен НДС 9168
Из зарплаты работника удержан НДФЛ со стоимости неденежного подарка7068
Денежный подарок
Работнику выданы деньги в качестве подарка7350 (51)
Денежный подарок списан в расходы9173
У работника удержан НДФЛ от суммы подарка7368

Ольга Ульянова,

эксперт по вопросам бухгалтерского, налогового и управленческого учета, финансовый директор и совладелец консалтинговой компании «ЭКВИТИ ОМ» («сервис-паровоз»).

Имеет два высших образования — экономическое и юридическое.

Стаж работы в холдинговых структурах, крупных международных компаниях на руководящих позициях (главный бухгалтер, финансовый директор, заместитель генерального директора по бухгалтерскому учету и аудиту, аудитор).

Источник: https://kontur.ru/articles/2631

Крепость Права
Добавить комментарий